浅谈水利工程物资采购招投标的审计监督
云阳县水利局 肖年珍 薛华山 薛斌缤
2007年3月31日
推行水利工程物资采购招投标管理是加强水利资金监控的重要内容，是水利工程建设达到“工程安全、干部安全、资金安全”的重要手段，是水利工程建设中从源头预防和治理腐败的重要举措。同时加强水利工程物资采购招投标的审计监督，是水利事业发展的需要，是水利工程安全生产的需要，是提高水利资金效益的需要。加强水利工程物资采购管理，规范水利工程物资采购招投标行为，降低采购成本，提高采购质量，防范舞弊，刻不容缓。下面我们针对水利工程物资采购中存在的问题和预防风险管理作一探讨，结合实践谈点浅见。
一、水利工程物资采购过程中存在的主要问题
（一）采购实施过程中随意性大。一是无计划、超计划采购；二是采购工作准备不充分，常出现事到临头匆忙采购，不按计划采购，导致需求物资的名称、数量、规格、型号、材质、生产厂家、需求时间，使用计划和质量计划与需求的实际目标偏离较大；三是库存量过低，不能及时保证生产、维修、建设的需要，甚至导致停工；四是库存量过大造成积压、闲置，引起大量资金的无效占用，物资的管理成本和技术损失已增大甚至流失。
（二）水利工程物资政府采购执行不严。“逐级下达、财政拨付、事后监督”，这是当前水利资金监督的通常做法。但这种做法存在着运行不安全、效果不理想、监督不得力等弊端。到目前为止，水利工程物资采购普遍存在采购工作由建设单位自行其是，既是采购部门又是使用部门，多数是购多少直接列支多少，未将水利工程物资采购纳入政府采购，造成单位采购工作关系不顺，运作不协调，无相应的采购制度加以约束。
（三）物资采购招投标环节不合规。一是采购人员将应通过招标或比价方式采购的物资，以高于市场价格进行独家采购；二是供应商本身不具备履约能力，而以虚假的合同主体身份与采购方订立合同，以伪造、假冒、作废的票据或其他虚假的产权证明作为合同担保，或者与采购方签约后不正当的转包等；三是在招投标文件或询价书中没有明确对入围的供应商的要求，往往使一些不具备一般纳税人资质的供应商供货，从而不能实现进项税的抵扣而使采购成本升高；四是入围供应商相互串通，哄抬价格；五是有关工作人员向供应商泄漏标底等等。
（四）合同管理不到位。由于过多的采用口头协议、君子协定等无法律效力的方式，签订的书面合同中，存在合同条款的不准确、不完整。
（五）合同履行环节差。采购人员责任心不强，采购的物资、数量、质量差。一是供应商故意提供性能过剩或潜在淘汰风险大的代用产品，缺斤少两以次充好，而使采购方的采购成本、操作成本或运行成本增加。二是供应商不按规定的期限交货，一方面影响水利工程建设的正常进行，另一方面有可能因错过使用期而造成采购物资的大量贬值。
（六）监督管理体制混乱。目前，水利工程物资采购工作未进行政府集中采购，也没有行业行政主管部门组织、管理、监督物资采购工作，彼此没有联系，更没有一个统一的、有权威的、强有力的管理监督机构有效地去监督管理物资采购。
二、加强水利工程物资采购招投标审计监督的作用及其意义
（一）加强水利工程物资采购招投标审计监督是推行水利工程物资采购制度的必要保证。因为任何一项制度的实施，都离不开完善的监督制约机制作保障。
（二）加强水利工程物资采购招投标审计监督是水利纪检监察审计按照有关法律、法规的规定理应承担的职能。为了保证水利工程物资采购的公开、公平、公正，维护各方当事人的合法权益，按照现代管理科学要求，需要独立于采购活动之外的第三方来实施监督。
（三）加强水利工程物资采购招投标审计监督，可以发挥水利纪检监察审计的作用。通过审计监督可以了解采购单位国有资产的存量，了解其资产使用状况和配置状况，以便合理有效地利用现有资源，最大限度地发挥现有资源的使用效益，从而减少不合理开支达到节约水利资金的目的。
（四）加强水利工程物资采购招投标审计监督是促进廉政建设的重要举措。可以使其不断规范采购行为，取得实效。
（五）加强水利工程物资采购招投标审计监督可以保证水利资金和水利国有资产的安全完整。通过对水利国有资产的分配、使用和管理情况进行审计监督，确保水利国有资产的安全和完整，显得尤其迫切和重要。
三、水利工程物资采购招投标审计监督的措施及其做法
（一）水利工程物资采购内部控制体系的审计监督
建立科学、有效的物资采购管理制度和运行体系。对体系中的关键控制点要重点关注，建立相互协调的岗位职责，建立和完善物资采购管理的决策制度、报价制度、采购制度、验收制度、付款制度、监督制度。使采购部门、保管部门、使用部门相互控制、相互制约、明确职责、规范流程，增加透明度，为专业管理和审计监督提供有效的工作平台，实现廉政的目标。
（二）合理的综合平衡采购计划的审计监督
重点审查水利工程物资采购计划的编制依据是否充分，有无相关部门的批准文件，其中物资采购的范围、规模、数量、品种、金额、有无超标采购或盲目采购情况；特别是新建项目是否立项、有无计委或主管部门的批准文件；物资采购资金来源是否合法、合理、有无挤占挪用情况；是否遵循法定程序办理相关手续，有无随意调整采购计划情况。
（三）物资采购招投标环节的审计监督
1、审查招标程序的合法性。
（1）招标准备工作的审查。充分的招标准备工作是做好招标工作的一个前题。对招标准备阶段，应审查招标项目的手续，资金落实情况，招标所采用的形式，是公开招标还是邀请招标，审查招标内容的合规性、合法性以及招标方式相关规定的一致性。
（2）审查招标文件的完整性。招标文件是评标及签订合同的依据，应审查招标人是否按规定编制了招标文件，是否发布了招标公告或发出招标邀请书，招标文件中所列示的有关评标要求及评标标准的合理性、规范性，招标文件与招标通知书的一致性。同时，严格供应商准入资格，对供应商的供货、售后服务、注册资本等综合实力进行分析、审核，符合条件，并经实地考察后给予准入资格，进入供应商数据库。
（3）审查标底价的准确性。标底的制定是招投标工作中非常重要的环节，也是中标与失标的主要换算量标准，价格的竞争就是决定胜负的关键因素。因此，标底的准确与否将直接影响招投标过程的公正性，影响竞标、评标的准确性。
2、审查开标的严密性
开标重点审查投标人的资质进行符合性审查，审查标书的密封完好性、有效性、标的填写格式、标书的递交时间。同时要审查开标程序的规范性，所有标书必须在纪检监察审查及相关部门人员的监督下当众开启。评标小组的组建必须在招标评委库中，评委采取随机抽签方式临时组建，评标委员会组成专家是否在5人以上且为单数，其中技术、经管等方面的专家不得少于成员总数的三分之二，评标委员会组成人员的资格是否合规。
3、审查评标办法的合理性
评标的审查，是招投标审计监督的重中之重，这一过程应根据招标项目的不同类型，重点审查评标的内容，评标的依据，评标的方法和评标的过程，应坚持公开、公平、公正的原则，确保评标过程平等、公正的对待所有投标者，评标方法和投标报价应采用合理性和科学性，评标过程应保密，不受外界干预，杜绝人为原因造成评标不公平现象。一般采用最低价格中标原则，竞争评标的结果就是质优价廉者中标。但同时注意是否存在投标单位相互串通，抬高价格，共同作弊的现象。
4、审查定标的合规性
定标是招投标双方相互选择的结果。中标结果是以签订合同来约束双方的行为，通过严格的履约执行完成标的，从而实现双方的希望目标。定标审查的主要是经评审小组按照法律程序和评标的条件与标准，研究确定的中标单位与招标履行合同订立之前的手续办理过程。审查定标程序、方法的合规性，切实做到优价中标，使定标价格既符合市场行情，又符合水利工程物资采购的效益目标。
5、审查合同条款的完整性
采购合同是明确采购单位与供应商双方权利和义务的重要载体，如明确双方的权力和义务，双方必须认真签订采购合同。在审查采购合同时，要认真审查合同条款是否完整，条款中金额、品种、规格、材质、数量、质量、价款、交货时间、付款方式、付款账号、交货地址、运输方式、结算方式、售后服务、采购方式、双方的权利义务、违约责任、赔偿规定等各项内容是否准确。招标文件和询价书是否一致。同时对合同的执行情况进行跟踪审计，查实合同的执行率，检验合同交易的经济效果，总结合同管理中的经验和不足，强化合同管理，规避交易风险，提高经济效益。
四、创新水利工程物资采购监督管理机制，使政府采购工作稳步健康发展
（一）规范程序是做好水利工程物资采购工作的基础，为了避免水利工程物资采购工作“暗箱操作”和腐败行为，要建立切实可行、手续完备、操作简便、符合水利工程特点的物资采购管理制度，将采购工作纳入政府采购。破除随意性，规范再前行，在确保质量的情况下尽可能以低的价格，满足水利工程物资采购的需求。
（二）比价采购、比价审计是做好水利工程物资采购工作的核心
实行比价采购就是同等货物比质量、同等质量比价格，同等价格比服务，随时掌握市场价格质量信息变化，对比、分析、核实采购价格。价比三家，最终确定采购价格。货比三家，选择价格低、质量好、信誉高的供应商进货，能降低物资采购的运营成本和建设成本。
（三）加强队伍建设是做好水利工程物资采购工作的关键
加强对采购工作的领导，加强采购工作的机构建设，加强采购人员的业务培训学习，增强采购人员的责任心，提高采购人员的业务素质和物资采购质量意识，搞好物资采购信息资料的积累，熟悉和掌握市场波动规律。形成良好的职业道德，“严”字当头，严格管理，严格纪律，严格执行采购人员岗位职责、行为规范和廉洁规范，自觉抵制舞弊和效率低的行为。
（四）加强物资采购事前、事中、事后的审计监督是做好水利工程物资采购工作的有效途径
物资采购的审计监督的出发点和落脚点就是强化和提高水利工程建设的内部管理，降低采购成本，提高工程投资效益。一是以事前、事中审计为切入点，要合理、有效、充分地利用物资的需求计划，采购计划，合理审批流程，出入库等资源开展事前、事中审计，使审计方法多元化。二是以事后审计为落脚点，事后审计是指物资采购合同正式签定以后，合同标的物资运抵使用单位，投入生产或使用，合同标的物资保证余款未付之前，经济合同审计人员抽查的过程。抽审按合同签订工期、质量、抽审价格相对较低或较高的物资采购，审查采购结果的效率性和效果性。做到采购有方案，招投标有监督，采、供双方有合同，项目结束有验收，采购活动有纪律，实现阳光交易、阳光管理、透明采购，可以有效避免采购风险，最大限度地节约采购资金，提高采购质量和效率。